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In English

Considere esto: en el curso de la preparación de su declaración de impuestos federales, se pregunta si un gasto particular es deducible. Usted va al sitio web del IRS y encuentra una "Pregunta frecuente" (FAQ) está directamente al punto de su situación. Buenas noticias: el IRS dice que el gasto es deducible. Entonces lo deduce. Al año siguiente, el IRS audita su declaración. El agente examinador le informa que el IRS cambió su posición después de que presentó su declaración. El agente examinador no solo niega la deducción, sino que también impone una penalidad de 20 por ciento relacionada con la precisión. Vuelve a IRS.gov para intentar encontrar las preguntas frecuentes en las que confió, pero ya no están. 

Si se debe dar sentido a la Declaración de Derechos del Contribuyente, este ejemplo viola “El derecho a la información” y “El derecho a un sistema tributario justo y equitativo”. No es justo ni razonable que el gobierno imponga una sanción contra un contribuyente que sigue la información que el gobierno proporciona en su sitio web.

Como bien saben los profesionales de impuestos, algunas formas de orientación administrativa son más autoritarias que otras. Las regulaciones están en la parte superior de la jerarquía, porque pasan por un proceso de notificación y comentarios y se consideran vinculantes tanto para el gobierno como para los contribuyentes. Otras formas de orientación que se publican en el Internal Revenue Bulletin (IRB por sus siglas en inglés), como las resoluciones de ingresos, los procedimientos de ingresos y los avisos, generalmente pasan por un extenso proceso de revisión del Departamento del Tesoro y del IRS y se consideran vinculantes para el gobierno (pero no para los contribuyentes). Según una declaración incluida en cada IRB, "las decisiones y procedimientos informados en el Boletín no tienen la fuerza y ​​el efecto de las Regulaciones del Departamento del Tesoro, pero pueden usarse como precedentes". Después de la guía del IRB se encuentran los comunicados de prensa del IRS, las preguntas frecuentes y los argumentos bien razonados, que se pueden encontrar en el Consejo de Asesores Jurídicos y las Resoluciones de cartas privadas que se han divulgado al público. 

El Reglamento del Tesoro § 1.6662-4 dice que los contribuyentes pueden evitar la penalidad relacionada con la precisión por subestimaciones sustanciales del impuesto sobre el ingreso si hay "autoridad sustancial" para su posición en su declaración, y si se considera que la confianza en "Información del Servicio de Impuestos Internos o comunicados de prensa" ese estándar Con algunas excepciones, las preguntas frecuentes no se publican en el IRB, y el alcance del término "información del Servicio de Impuestos Internos" no está definido en las reglamentaciones. Puede parecer obvio que las preguntas frecuentes publicadas en el sitio web del IRS constituyen "información del Servicio de Impuestos Internos", pero el IRS se ha negado a reconocer ese punto. (Consulte el IManual de Ingresos Internas (IRM por sus siglas en inglés)  4.10.7.2.4 (10 de enero de 2018) (“Las preguntas frecuentes que aparecen en IRS.gov pero que no se han publicado en el Boletín no son autoridad legal y no deben usarse para mantener una posición so sobre sus impuestos so que  puesto a elementos (por ejemplo, preguntas frecuentes) indiquen explícitamente lo contrario o el IRS indíquelo contrario ")

Hay una razón legítima por la cual el IRS usa las preguntas frecuentes y no quiere que se les otorgue el mismo nivel de autoridad que la guía IRB publicada. La agencia busca lograr un equilibrio entre precisión y puntualidad. El proceso de orientación publicado es minucioso y requiere mucho tiempo. El Departamento de Tesoro y el IRS no tienen la capacidad de frecuencia  para abordar todos los problemas legales que surgen a través del proceso de orientación publicado, y ese proceso no es adecuado para proporcionar orientación rápidamente. Las preguntas frecuentes facilitan la entrega de información a tiempo.

Las disposiciones de alivio de Coronavirus proporcionan un buen ejemplo de la utilidad de las preguntas frecuentes. Las preguntas que surgieron en a través de la Ley de respuesta al coronavirus de Families First, la Ley de ayuda, ayuda y alivio económico de Coronavirus y la Iniciativa People First del IRS no tienen fin. No habría sido factible que el IRS abordara la mayoría de esas preguntas a través de una guía publicada, al menos no rápidamente. Según nuestro recuento, el IRS ha publicado cerca de 500 preguntas frecuentes relacionadas con COVID-19 en su sitio web, incluyendo 94 en el crédito de retención de empleados, 93 en la Ley de Respuesta de Coronavirus de Families First (a través de un enlace al sitio web del Departamento de Trabajo), 69 en Pagos de impacto económico, 67 sobre créditos fiscales relacionados con COVID 19 y 40 sobre plazos de presentación y pago. 

Debido a que las preguntas frecuentes no están sujetas a una revisión exhaustiva, el Departamento de Tesoro y el IRS pueden decidir más tarde que algunas de ellas están equivocadas y cambiarlas. Eso es razonable 

Pero, ¿qué pasa con los contribuyentes que siguieron una pregunta frecuente y ahora encuentran que: (i) el IRS está tomando la posición opuesta en la auditoría; (ii) el IRS está imponiendo una sanción al contribuyente por tomar la posición que las Preguntas Frecuentes habían aconsejado; y (iii) el contribuyente no puede localizar las preguntas frecuentes originales porque el IRS lo cambió y eliminó las preguntas frecuentes iniciales de su sitio web. 

En algunas páginas de Preguntas Frecuentes, el IRS proporciona este o un descargo de responsabilidad similar: “Estas Preguntas Frecuentes no están incluidas en el Internal Revenue Bulletin (IRB por sus siglas en inglés),y, por lo tanto, no se puede considerar como autoridad legal. Esto significa que la información no se puede utilizar para respaldar un argumento legal en un caso judicial ". En otras páginas de preguntas frecuentes, no existe tal descargo de responsabilidad. De cualquier manera, no es razonable decir que los contribuyentes no pueden "confiar" en las preguntas frecuentes. El único propósito de publicar preguntas frecuentes e información similar en IRS.gov es ayudar a los contribuyentes a presentar declaraciones precisas. ¿Por qué entonces deberían molestarse los contribuyentes en leer y seguir las preguntas frecuentes si no pueden confiar en ellos y si el IRS puede cambiar su posición en cualquier momento y cargar tanto los impuestos como las penalidades? Al mínimo, el IRS debe tratar las preguntas frecuentes como "información del Servicio de Impuestos Internos" con el fin de determinar si un contribuyente tenía "autoridad sustancial" para tomar una posición en sus declaración. El hecho de que el descargo de responsabilidad en sí se refiere a las preguntas frecuentes como proporcionar "información" es revelador. Cuando el "Servicio de Impuestos Internos" publica "información" en su sitio web, es difícil ver por qué la información debe caracterizarse como algo más que "Información del Servicio de Impuestos Internos". 

Para proteger los derechos de los contribuyentes que siguen las preguntas frecuentes, hacemos las siguientes recomendaciones: 

1. El IRS debe continuar utilizando preguntas frecuentes para proporcionar orientación oportuna a los contribuyentes cuando corresponda. Reconocemos que las respuestas rápidas a veces se cambiarán con una revisión más exhaustiva. Por lo tanto, es razonable que los agentes examinadores retengan la autoridad en casos limitados para impugnar las posiciones de devolución de los contribuyentes si se ha cambiado una pregunta frecuente, pero cuando surja esa situación, se debe exigir a los agentes examinadores que consideren las preguntas frecuentes emitidas anteriormente.

2. Para fines de alivio de penalidad, el Departamento del Tesoro y el IRS deben aclarar que la información presentada en las Preguntas frecuentes constituye "Información del Servicio de Impuestos Internos" en virtud del Reglamento del Tesoro § 1.6662-4 (d) (3) (iii). Además, el IRS nunca debe cargar una sanción contra un contribuyente por tomar una posición coherente con las preguntas frecuentes publicadas en el sitio web del IRS al final del año tributario del contribuyente o al momento de presentar la declaración, a menos que el IRS tenga pruebas convincentes de que el contribuyente sabía que Las preguntas frecuentes han sido cambiadas.

3. El IRS debe incluir las versiones y fechas de cada pregunta frecuente en su sitio web o crear un archivo de preguntas frecuentes obsoletas o modificadas, incluyendo las fechas aplicables, para que los contribuyentes puedan localizar una pregunta frecuente que estaba vigente en el momento en que presentaron sus declaraciones. A pesar de la diferencia en el nivel en cual un contribuyente depende de una pregunta frecuente, la transparencia gubernamental es un requisito básico que un contribuyente pueda localizar y referir a las preguntas frecuentes que aparecieron en IRS.gov en el momento en que el contribuyente presentó una declaración. Un FAQ no debería simplemente "desaparecer" si el IRS decide cambiarlo o eliminarlo como guía actual.

En resumen, las preguntas frecuentes desempeñan un papel útil al proporcionar orientación oportuna a los contribuyentes y profesionales de impuestos, y esto ha sido particularmente cierto en relación con las disposiciones de alivio de COVID-19. Debido a la rapidez con la que a veces se publican las preguntas frecuentes, es comprensible que el IRS quiera asegurarse de que pueda cambiar las preguntas frecuentes sin estar permanentemente vinculado a la posición que expresó inicialmente. Pero los contribuyentes tienen derecho a esperar transparencia y un trato justo de su gobierno. Si un contribuyente se toma el tiempo de visitar un sitio web del gobierno para ubicar información que lo ayude a cumplir con las obligaciones tributarias, el contribuyente debe ser recompensado por tratar de hacer lo correcto, no penalizado.

Las opiniones expresadas en este blog son únicamente las del Defensor Nacional del Contribuyente. El Defensor Nacional del Contribuyente presenta una perspectiva de contribuyente independiente que no necesariamente refleja la posición del IRS, el Departamento del Tesoro o la Oficina de Administración y Presupuesto.

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en Español

Consider this: In the course of preparing your federal income tax return, you are wondering whether a particular expense is deductible. You go to the IRS website and find a “Frequently Asked Question” (FAQ) that’s directly on point. Good news: The IRS says the expense is deductible. So you deduct it. The next year, the IRS audits your return. The examining agent informs you the IRS changed its position after you filed your return. The examining agent not only denies the deduction, but he imposes a 20 percent accuracy-related penalty as well. You go back to IRS.gov to try to find the FAQ you relied on, but it’s gone.

If the Taxpayer Bill of Rights is to be given meaning, this scenario violates “The Right to Informed” and “The Right to a Fair and Just Tax System.” It is neither fair nor reasonable for the government to impose a penalty against a taxpayer who follows information the government provides on its website.

As tax professionals know well, some forms of administrative guidance are more authoritative than others. Regulations are at the top of the hierarchy, because they go through a notice-and-comment process and are considered binding on the government and taxpayers alike. Other forms of guidance that are published in the Internal Revenue Bulletin (IRB) like revenue rulings, revenue procedures, and notices generally go through an extensive Treasury and IRS review process and are considered binding on the government (but not on taxpayers). According to a statement included in each IRB, “Rulings and procedures reported in the Bulletin do not have the force and effect of Treasury Department Regulations, but they may be used as precedents.” Below IRB guidance are IRS press releases, FAQs, and well-reasoned arguments, which may be found in Chief Counsel Advice and Private Letter Rulings that have been disclosed to the public.

Treasury Regulation § 1.6662-4 says that taxpayers may avoid the accuracy-related penalty for substantial understatements of income tax if there is “substantial authority” for a return position, and reliance on “Internal Revenue Service information or press releases” is considered to meet that standard. With some exceptions, FAQs are not published in the IRB, and the scope of the term “Internal Revenue Service information” is not defined in regulations. It may seem obvious that FAQs posted on the IRS website constitute “Internal Revenue Service information,” but the IRS has declined to concede that point. (See Internal Revenue Manual 4.10.7.2.4 (Jan. 10, 2018) (“FAQs that appear on IRS.gov but that have not been published in the Bulletin are not legal authority and should not be used to sustain a position unless the items (e.g., FAQs) explicitly indicate otherwise or the IRS indicates otherwise.”)

There is a legitimate reason why the IRS uses FAQs and doesn’t want them to be accorded the same level of authority as published IRB guidance. The agency seeks to strike a balance between precision and timeliness. The published guidance process is thorough and time-consuming. Treasury and the IRS don’t have the bandwidth to address all legal issues that arise through the published guidance process, and that process is not well-suited to providing guidance quickly. FAQs fill the timeliness gap.

The Coronavirus relief provisions provide a good example of the useful role of FAQs. There is no end to the questions that have arisen under the Families First Coronavirus Response Act, the Coronavirus Aid, Relief, and Economic Security Act, and the IRS’s People First Initiative. It would not have been feasible for the IRS to address most of those questions through published guidance, at least not quickly. By our count, the IRS has posted nearly 500 COVID-19-related FAQs on its website, including 94 on the employee retention credit, 93 on the Families First Coronavirus Response Act (via a link to the Department of Labor website), 69 on Economic Impact Payments, 67 on COVID 19-related tax credits, and 40 on filing and payment deadlines.

Because FAQs aren’t subject to thorough review, Treasury and the IRS may later decide some of them are wrong and change them. That is reasonable.

But what about taxpayers who followed an FAQ and now find that: (i) the IRS is taking the opposite position on audit; (ii) the IRS is imposing a penalty on the taxpayer for taking the position the FAQ had advised; and (iii) the taxpayer can’t locate the original FAQ because the IRS has changed it and removed the initial FAQ from its website?

On some FAQ pages, the IRS provides this or a similar disclaimer: “This FAQ is not included in the Internal Revenue Bulletin, and therefore may not be relied upon as legal authority. This means that the information cannot be used to support a legal argument in a court case.” On other FAQ pages, there is no such disclaimer. Either way, it is unreasonable to say taxpayers may not “rely” on FAQs. The sole purpose for posting FAQs and similar information on IRS.gov is to help taxpayers file accurate returns. Why should taxpayers even bother reading and following FAQs if they can’t rely on them and if the IRS can change its position at any time and assess both tax and penalties? At a minimum, the IRS should treat FAQs as “Internal Revenue Service information” for purposes of determining whether a taxpayer had “substantial authority” for taking a return position. The fact that the disclaimer itself refers to FAQs as providing “information” is revealing. When the “Internal Revenue Service” posts “information” on its website, it is hard to see why the information should be characterized as anything other than “Internal Revenue Service information.”

To protect the rights of taxpayers who follow FAQs, we make the following recommendations:

1. The IRS should continue to use FAQs to provide timely guidance to taxpayers where appropriate. We acknowledge that quick answers will sometimes be changed upon more thorough review. Therefore, it is reasonable for examining agents to retain the authority in limited cases to challenge taxpayer return positions if an FAQ has been changed, but when that situation arises, examining agents should be required to consider the previously issued FAQ.
   
   
2. For penalty relief purposes, the Treasury Department and the IRS should clarify that the information presented in FAQs constitutes “Internal Revenue Service information” under Treasury Regulation § 1.6662-4(d)(3)(iii). Further, the IRS should never assess a penalty against a taxpayer for taking a position consistent with an FAQ posted on the IRS website at the end of a taxpayer’s taxable year or at the time of return filing unless the IRS has convincing evidence the taxpayer knew the FAQ had been changed.
   
   
3. The IRS should include the versions and dates of each FAQ on its website or create an archive of obsolete or modified FAQs, including applicable dates, so that taxpayers can locate an FAQ that was in effect at the time they filed their returns. Regardless of the level of deference a taxpayer’s reliance on an FAQ ultimately receives, it is a basic requirement of government transparency that a taxpayer be able to locate and cite the FAQ that appeared on IRS.gov at the time the taxpayer filed a return. An FAQ should not just “disappear” if the IRS decides to change it or remove it as current guidance.

In sum, FAQs play a useful role in providing timely guidance to taxpayers and tax professionals, and this has been particularly true in connection with COVID-19 relief provisions. Because of the haste with which FAQs are sometimes posted, it is understandable that the IRS would want to ensure it can change FAQs without being permanently bound to the position it initially expressed. But taxpayers have the right to expect transparency and fair dealing from their government. If a taxpayer takes the time to visit a government website to locate information to help comply with tax obligations, the taxpayer should be rewarded for trying to do the right thing – not penalized.

The views expressed in this blog are solely those of the National Taxpayer Advocate. The National Taxpayer Advocate presents an independent taxpayer perspective that does not necessarily reflect the position of the IRS, the Treasury Department, or the Office of Management and Budget.

National Taxpayer Advocate Erin M. Collins has released her first report to Congress, identifying taxpayer challenges arising from the COVID-19 pandemic, the Coronavirus Aid, Relief, and Economic Security (CARES) Act, and the IRS’s implementation of the Taxpayer First Act as priority issues the Taxpayer Advocate Service (TAS) plans to focus on in the coming year. The report also analyzes the partial 2020 filing season, identifies other TAS systemic objectives and research objectives and includes the IRS’s responses to administrative recommendations proposed in the National Taxpayer Advocate’s 2019 Report to Congress.

Taxpayer Challenges Arising from COVID-19 Pandemic

The report praises the IRS for acting quickly to postpone over 300 filing, payment, and other time-sensitive deadlines, provide broad relief from compliance actions under its “People First Initiative,” and disburse some 160 million Economic Impact Payments (EIPs) authorized by the CARES Act enacted on March 27, 2020. However, the report says that despite the IRS’s best efforts, there have been notable adverse taxpayer impacts. These include delays in processing paper returns and correspondence, delays in obtaining refunds for taxpayers whose returns are mistakenly flagged by IRS fraud filters, and difficulty in obtaining assistance from the IRS by phone or in person.

Taxpayer Challenges Relating to the CARES Act

The report says the IRS generally did a commendable job implementing the CARES Act, but taxpayer challenges remain. Among these challenges, individuals who did not receive some or all their EIPs may have to wait until next year to receive them, employers are struggling to determine whether they qualify for the Employee Retention Credit (ERC) and in what amounts, and businesses are facing challenges when seeking to utilize the CARES Act provision that authorizes the use of net operating losses to offset taxable income in prior years (and in some cases to receive refunds).

Implementation of Taxpayer First Act

The Taxpayer First Act (TFA), enacted one year ago, constitutes the most far-reaching revisions to tax administration since the IRS Restructuring and Reform Act of 1998. The TFA included some 23 provisions recommended by the National Taxpayer Advocate. A centerpiece of the TFA is a requirement that the IRS develop comprehensive strategic plans in four areas, including a comprehensive customer service strategy. Because of disruptions caused by COVID-19, the IRS has been delayed in developing these plans, but it expects to deliver its customer service strategy to Congress by the end of the year.

2020 Filing Season Review

The Advocate’s mid-year report typically includes an assessment of the filing season that measures performance against the results of prior filing seasons. Because the IRS closed most of its operations in March and postponed many filing and payment deadlines from April 15 to July 15, this filing season cannot fairly be compared with prior years. The disruption caused by COVID-19 and the postponed due date has had – and continues to have – an enormous impact on the 2020 filing season, reflected in the number of returns received, the volume of correspondence received from taxpayers, and the reduction in toll-free telephone service.

Other TAS Areas of Focus for Fiscal Year 2021

Beyond COVID-19, the CARES Act, and TFA implementation, TAS continues to advocate on a broad range of systemic issues. Among the issues TAS plans to focus on during the upcoming fiscal year are providing taxpayers with limited English proficiency meaningful access to tax products and services; improving the clarity and content of IRS notices and correspondence; improving service to and communication with taxpayers in rural and other communities that lack high-speed internet access; and working with the IRS to refine its screening filters so fewer legitimate returns are flagged as potentially fraudulent and cause refund delays for affected taxpayers.

IRS Responses to National Taxpayer Advocate Administrative Recommendations

The National Taxpayer Advocate is required by statute to submit a year-end report to Congress that makes administrative recommendations to resolve taxpayer problems. The Acting National Taxpayer Advocate made 78 administrative recommendations in the 2019 Annual Report to Congress and then submitted them to the Commissioner for response. Of those, 59 were made in the “Most Serious Problems” section of the report. The IRS has implemented or agreed to implement 41 (or 69 percent).

The report made 19 administrative recommendations in other sections of the report. The IRS has taken the position that it is not required to respond directly to them and has provided only general narrative responses. The National Taxpayer Advocate believes the IRS is required by law to provide direct responses. “The intent of the statute is clear,” the report says. “If the National Taxpayer Advocate makes an administrative recommendation to mitigate a taxpayer problem – regardless of whether or where it has appeared in a report – the IRS should evaluate it and respond in writing so that TAS, Congress, and the taxpaying public know whether the IRS plans to implement the recommendation and, if not, why not. General narrative discussions that do not address recommendations directly fail to satisfy this objective.”

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En Español

As the country continues to grapple with the COVID-19 emergency, IRS campuses are reopening and employees have begun processing the work backlog, including notices.  During the shutdown, the IRS generated more than 20 million notices; however, these notices were not mailed.  As a result, the notices bear dates that now have passed, some by several months, and some of the notices require taxpayers to respond by deadlines that also have passed.  There is a silver lining, however. The IRS is providing additional time to respond before interest or penalties apply.  To explain the extended response deadlines, the IRS is including in its mailings “inserts” such as Notice 1052-A, entitled “Important! You have More Time to make Your Payment.”  But even with these inserts, we anticipate confusion for taxpayers.  The challenge will be to review the entire package and reference the insert to determine the revised due date before stressing out.

There are several dozen kinds of IRS notices ready to be mailed in the next month or two.  As the mailing and response dates have passed, the IRS is establishing new response dates.  For business reasons, the IRS is not revising the generated notices. Rather, it is enclosing an “insert” in its mailings, which consists of an additional page at the end of the notice that provides updated due-date information.  For that reason, taxpayers who receive these notices may be confused and distressed, believing they missed response deadlines.  Thus, it is critical that taxpayers and representatives read through all pages included in IRS notices and pay special attention to the due dates on the insert.  Here’s what taxpayers can expect:

Initial Balance Due Notices (sometimes called a Notice and Demand)

The IRS has begun mailing the backlog of 1.5 million notices informing taxpayers that their tax has been assessed and they have a balance due.  The law requires the IRS to send these notices within 60 days of making an assessment.  Taxpayers should look for the insert included at the end, Notice 1052-A, entitled “Important! You have More Time to make Your Payment.”  It specifies that:

• For returns due on or after April 1, 2020, and before July 15, 2020, taxpayers have until July 15, 2020, to make a payment before interest or penalties apply.

• For income tax returns due before April 1, 2020, or employment or excise returns due on or after April 1, 2020, taxpayers have until July 10, 2020, to make a payment before interest or penalties apply.

Notice 1052-A provides a link to the IRS.gov webpage on coronavirus relief, which provides further details about the relief for filing and payment deadlines.

Math Error Notices Increasing the Amount of Tax

A subset of the notice and demand backlog is math error notices, which include critical deadlines.  When the IRS proposes an increase in tax for a simple mathematical or clerical error, the law provides the taxpayer with 60 days to request a reversal of the math error adjustment.  If the taxpayer does not timely request a reversal, the tax is assessed and the taxpayer loses the opportunity to appeal the liability in U.S. Tax Court, which is the taxpayer’s only opportunity to challenge the liability in court prior to paying it.  TAS worked with the IRS to create a special insert for these notices to ensure taxpayers know what they need to do to protect this fundamental taxpayer right. 

• The backlog of math error notices will include Notice 1052-B, Important! You Have More Time to Make Your Payment, which provides taxpayers with 60 days after the notice is sent to contact the IRS to request a reversal.

Collection Due Process and Other Backlog Notices

For other notices in the backlog that provide a deadline for action, TAS is working with the IRS to develop insert language that will clarify the new deadlines.  For Collection Due Process (CDP) notices, TAS has recommended the IRS provide a revised deadline to request a CDP hearing that is 30 days after the IRS mails out its backlog CDP notices – and include an insert to that effect.  This approach will help ensure that the taxpayer’s right to request an appeal in an independent forum is not compromised during the coronavirus emergency.

Even with these efforts, there will likely be taxpayers who contact the IRS because they are confused about when they must respond.  In addition to reading the insert, taxpayers and practitioners should check the IRS’s website and look for updates via alternative channels, such as social media and other outreach.  Compounding the confusion surrounding notice dates, IRS transcripts for taxpayers’ accounts will also reflect incorrect dates for some of the notices.  TAS is continuing to work with the IRS to provide guidance to its employees about how to help taxpayers understand their notices and account transcripts. 

Bottom Line: Look for and Read the Insert for Applicable Due Dates

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In English

A medida que el país continúa lidiando con la emergencia COVID-19, las oficinas del IRS están reabriendo y los empleados han comenzado a procesar el trabajo atrasado, incluyendo la correspondencia. Durante el cierre, el IRS generó más de 20 millones de avisos; sin embargo, estos avisos no fueron enviados por correo. Como resultado, los avisos llevan fechas que ya han pasado, algunas por varios meses, y algunas de las notificaciones requieren que los contribuyentes respondan dentro de los plazos que también han pasado. Sin embargo, hay un lado positivo. El IRS proporciona tiempo adicional para responder antes de que se apliquen intereses o multas. Para explicar los plazos de respuesta extendidos, el IRS incluye "inserciones" en los avisos que envían por correo, como el Aviso 1052-A, titulado "¡Importante! Tiene más tiempo para realizar su pago ". Pero incluso con estos insertos, anticipamos confusión para los contribuyentes. El desafío será revisar todo el paquete y hacer referencia al inserto para determinar la fecha devencimientodel plazo revisado antes deanguistiarse.

Hay varios tipos de docenas de avisos del IRS listos para ser enviados en el próximo mes o dos. A medida que han pasado las fechas de envío y respuesta, el IRS está estableciendo nuevas fechas para las respuestas. Por razones de negocios, el IRS no está revisando los avisos generados. Más bien, está adjuntando un "inserto" en sus correspondencias s, que consiste en una página adicional al final del aviso que proporciona información actualizada sobre la fecha de vencimiento de plazo. Por esa razón, los contribuyentes que reciben estos avisos pueden estar confundidos y angustiados, creyendo que no cumplieron con los plazos de respuesta. Por lo tanto, es fundamental que los contribuyentes y representantes lean todas las páginas incluidas en los avisos del IRS y presten especial atención a las fechas de vencimiento en el inserto. Esto es lo que los contribuyentes pueden esperar:

Avisos iniciales de saldo adeudado (a veces denominado Aviso y demanda)

El IRS comenzó a enviar por correo 1.5 millones de avisos que estaban en retraso, informando a los contribuyentes que sus impuestos han sido evaluados y que tienen un saldo adeudado. La ley requiere que el IRS envíe estos avisos dentro de los 60 días de haber realizado una evaluación. Los contribuyentes deben buscar el inserto incluido al final, Aviso 1052-A, titulado “¡Importante! Tiene más tiempo para realizar su pago ". Especifica que:

• Para las declaraciones que vencen a partir del 1 de abril de 2020 y antes del 15 de julio de 2020, los contribuyentes tienen hasta el 15 de julio de 2020 para realizar un pago antes de que se apliquen intereses o multas.
• Para las declaraciones de impuestos sobre los ingresos que vencen antes del 1 de abril de 2020, o las declaraciones de empleo o impuestos especiales que vencen el 1 de abril de 2020 o después, los contribuyentes tienen hasta el 10 de julio de 2020 para hacer un pago antes de que se apliquen intereses o multas.

El aviso 1052-A proporciona un enlace a la página web IRS.gov sobre alivio de coronavirus, que proporciona más detalles sobre el alivio para los plazos de presentación y pago.

Avisos de errores matemáticos que aumentan la cantidad de impuestos

Un subconjunto de avisos en retraso de la notificación aviso y demanda son las notificaciones de errores matemáticos, que incluyen plazos críticos. Cuando el IRS propone un aumento en los impuestos por un simple error matemático o administrativo, la ley otorga al contribuyente 60 días para solicitar una reversión del ajuste del error matemático. Si el contribuyente no solicita oportunamente una reversión, el impuesto se impone y el contribuyente pierde la oportunidad de apelar la responsabilidad en el Tribunal Fiscal de los EE. UU., Que es la única oportunidad del contribuyente para impugnar la responsabilidad en el tribunal antes de pagarla. TAS trabajó con el IRS para crear un inserto especial para estos avisos para garantizar que los contribuyentes sepan lo que deben hacer para proteger este derecho fundamental del contribuyente.

• La acumulación de avisos de errores matemáticos incluirá el Aviso 1052-B, ¡Importante! Tiene más tiempo para realizar su pago, lo que brinda a los contribuyentes 60 días después de que se envía el aviso para comunicarse con el IRS para solicitar una revocación.

Proceso debido de cobro a y otros avisos en retraso

Para otros avisos en retraso que proporcionan una fecha límite para la acción, TAS está trabajando con el IRS para desarrollar un lenguaje de inserción que aclare las nuevas fechas límite. Para los avisos de proceso debido de cobro (CDP), TAS ha recomendado que el IRS proporcione una fecha límite revisada para solicitar una audiencia de CDP que sea 30 días después de que el IRS envíe por correo sus avisos de CDP atrasados, e incluya un inserto a tal efecto. Este enfoque ayudará a garantizar que el derecho del contribuyente a solicitar una apelación en un foro independiente no se vea comprometido durante la emergencia del coronavirus.

Incluso con estos esfuerzos, es probable que haya contribuyentes que se comuniquen con el IRS porque están confundidos sobre cuándo deben responder. Además de leer el inserto, los contribuyentes y los profesionales deben consultar el sitio web del IRS y buscar actualizaciones a través de canales alternativos, como las redes sociales y otras actividades de divulgación. Para agravar la confusión en torno a las fechas de notificación, las transcripciones del IRS para las cuentas de los contribuyentes también reflejarán fechas incorrectas para algunas de las notificaciones. TAS continúa trabajando con el IRS para brindar orientación a sus empleados sobre cómo ayudar a los contribuyentes a comprender sus avisos y transcripciones de cuentas.

Conclusión: busque y lea el inserto para las fechas de vencimiento aplicables

Las opiniones expresadas en este blog son únicamente las del Defensor Nacional del Contribuyente. El Defensor Nacional del Contribuyente presenta una perspectiva de contribuyente independiente que no necesariamente refleja la posición del IRS, el Departamento del Tesoro o la Oficina de Administración y Presupuesto.